Avec mon expérience de travailleur non salarié (TNS), je constate régulièrement que la préparation de la retraite constitue un enjeu majeur pour les indépendants. Avec un système de retraite obligatoire souvent moins avantageux que celui des salariés, les TNS doivent anticiper et se constituer un complément de revenus. Le Plan d’Épargne Retraite (PER) représente une solution particulièrement adaptée, mais encore faut-il choisir entre un PER individuel ou collectif. Après avoir accompagné de nombreux entrepreneurs dans leurs choix fiscaux et financiers, je vous propose d’analyser les spécificités de chaque option.
En quoi le PER est-il adapté aux travailleurs non salariés? #
Le Plan d’Épargne Retraite, introduit par la loi PACTE, répond particulièrement bien aux besoins spécifiques des travailleurs indépendants. De manière similaire, les TNS bénéficient généralement de pensions de retraite obligatoire inférieures à celles des salariés, avec un taux de remplacement moyen oscillant entre 40% et 50% du dernier revenu d’activité, contre 60% à 75% pour les salariés.
Le PER offre plusieurs atouts majeurs pour les TNS:
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- Une fiscalité avantageuse avec la déductibilité des versements volontaires
- Une souplesse d’utilisation avec la possibilité de déblocage anticipé
- Une transférabilité totale entre les différents types de PER
- Une liberté de sortie en rente ou en capital
L’avantage fiscal à l’entrée constitue l’un des principaux attraits du PER pour les indépendants. Je constate que les TNS apprécient particulièrement de pouvoir moduler leurs versements selon leurs résultats annuels, contrairement aux anciens contrats Madelin qui imposaient une cotisation régulière.
Le tableau suivant compare les principales caractéristiques du PER avec l’ancien dispositif Madelin:
| Caractéristiques | PER | Madelin |
|---|---|---|
| Déductibilité fiscale | Oui | Oui |
| Sortie en capital | Possible | Non (sauf exceptions) |
| Versements | Libres | Réguliers obligatoires |
| Cas de déblocage anticipé | Nombreux | Limités |
Pourquoi choisir un PER individuel pour un TNS? #
Le PER individuel (PERI ou PERIN) représente souvent la solution privilégiée par les travailleurs non salariés. J’observe que cette formule séduit particulièrement les professionnels libéraux, commerçants et artisans pour plusieurs raisons fondamentales.
D’abord, le PERI offre une gestion totalement autonome et personnalisée. En tant qu’indépendant, vous gardez la main sur votre épargne sans avoir à la lier à votre structure professionnelle. Cette séparation entre patrimoine personnel et professionnel constitue un avantage non négligeable, surtout en cas de cession ou transformation de l’entreprise.
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Deuxièmement, l’avantage fiscal du PER individuel est particulièrement intéressant pour les TNS soumis à l’impôt sur le revenu. Les versements volontaires sont déductibles du revenu global dans la limite d’un plafond spécifique. Pour l’année 2025, ce plafond s’élève à 10% des revenus professionnels de l’année précédente, limité à 8 PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale), soit environ 343 000 euros.
Je constate que de nombreux entrepreneurs transfèrent leurs anciens contrats Madelin vers un PER individuel pour bénéficier de conditions de sortie plus souples. En conséquence, la possibilité de récupérer jusqu’à 100% de son épargne en capital à la retraite constitue un argument de poids pour les indépendants souhaitant disposer d’une somme importante pour financer un projet ou transmettre un patrimoine.
Le PER collectif est-il pertinent pour un TNS? #
Contrairement aux idées reçues, le PER collectif n’est pas réservé aux grandes entreprises. Les TNS dirigeants de sociétés (SARL, SAS, etc.) peuvent tout à fait mettre en place ce dispositif, même pour une structure ne comptant qu’un seul salarié.
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L’intérêt majeur du PER collectif réside dans sa dimension d’optimisation sociale et fiscale pour l’entreprise. Par voie de conséquence, les versements effectués par l’entreprise au bénéfice du dirigeant (abondement) sont:
- Déductibles du résultat fiscal de l’entreprise
- Exonérés de cotisations sociales (dans certaines limites)
- Soumis uniquement au forfait social de 16% (voire 0% pour les entreprises de moins de 50 salariés)
Pour le TNS assimilé salarié, comme le dirigeant de SAS, le PER collectif représente donc un moyen efficace de se constituer une épargne retraite tout en optimisant la fiscalité globale. À titre personnel, j’ai pu constater que cette solution était particulièrement pertinente pour les entrepreneurs réalisant des bénéfices significatifs et souhaitant réduire leur base imposable à l’impôt sur les sociétés.
Néanmoins, cette option implique des formalités administratives plus importantes et une gestion plus complexe qu’un simple PER individuel. La mise en place d’un PER collectif nécessite l’établissement d’un règlement et peut engendrer des frais supplémentaires.
Quel PER choisir selon votre situation de TNS? #
Le choix entre PER individuel et collectif dépend essentiellement de votre statut juridique et fiscal. Après avoir conseillé de nombreux entrepreneurs, je peux esquisser quelques recommandations générales.
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Pour les TNS relevant de l’impôt sur le revenu (micro-entrepreneurs, professionnels libéraux en BNC, commerçants et artisans en BIC), le PER individuel constitue généralement la solution la plus adaptée et la plus simple à mettre en œuvre. La déduction des versements volontaires du revenu global permet une économie d’impôt immédiate, proportionnelle à votre tranche marginale d’imposition.
En revanche, pour les dirigeants de sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés (IS), le PER collectif peut s’avérer plus avantageux, notamment grâce à l’abondement versé par l’entreprise. Cette option permet d’optimiser simultanément la fiscalité personnelle et celle de la société.
Dans certains cas, une stratégie mixte combinant PER individuel et collectif peut être judicieuse pour maximiser les avantages fiscaux. J’ai souvent recommandé cette approche à des dirigeants souhaitant utiliser l’ensemble des leviers d’optimisation disponibles.
Il est essentiel de rappeler que le choix d’un PER doit s’inscrire dans une stratégie patrimoniale globale, tenant compte de vos objectifs personnels, de votre horizon de placement et de votre situation fiscale actuelle et future.
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