Avec l’approche de la déclaration d’impôts, je constate que beaucoup d’entrepreneurs et de salariés s’intéressent de près à l’optimisation de leur plafond de déduction PER. Durant mes années de conseil en fiscalité, j’ai souvent remarqué que cette opportunité fiscale reste sous-exploitée par manque d’information. En 2024, avec l’augmentation du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) à 47 100 €, les règles évoluent et offrent de nouvelles possibilités d’optimisation.
Comment fonctionne le mécanisme de déduction fiscale du PER #
Le Plan d’Épargne Retraite (PER) présente un avantage fiscal majeur à l’entrée : la déductibilité des versements de votre revenu imposable. Concrètement, chaque euro versé dans la limite de votre plafond vient réduire votre base imposable et donc votre impôt sur le revenu.
Pour les contribuables dans les tranches marginales d’imposition élevées, l’économie peut être substantielle. Par exemple, pour un contribuable imposé à 30%, un versement de 10 000 € sur un PER peut générer jusqu’à 3 000 € d’économie d’impôts. J’ai accompagné des entrepreneurs qui ont ainsi réduit significativement leur pression fiscale tout en se constituant une épargne pour leur retraite.
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La déduction s’applique selon votre statut :
- Pour les salariés et assimilés : 10% des revenus professionnels de l’année précédente, limités à 8 PASS, ou 10% du PASS si plus favorable
- Pour les travailleurs non-salariés (TNS) : 10% du bénéfice imposable limité à 8 PASS, majoré de 15% sur la fraction comprise entre 1 et 8 PASS
Il est essentiel de remarquer que ces montants s’entendent nets des versements obligatoires déjà effectués (comme les cotisations retraite obligatoires). Pour mes clients TNS, cette distinction représente souvent plusieurs milliers d’euros de différence dans le calcul du plafond disponible.
Un point souvent méconnu : vous pouvez bénéficier des plafonds non utilisés des trois années précédentes. J’ai récemment aidé une dirigeante d’entreprise à récupérer près de 15 000 € de plafonds non utilisés, lui permettant une déduction significative sur ses revenus 2023.
Calculer et optimiser votre plafond de déduction PER en 2024 #
Avec l’augmentation du PASS à 47 100 € en 2024, les plafonds de déduction augmentent mécaniquement. Pour un salarié, le plafond de base s’élève désormais à 33 512 € (10% de 8 PASS), tandis que pour un TNS, il peut atteindre 80 070 € selon le niveau de revenus.
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Pour calculer précisément votre plafond disponible, deux méthodes s’offrent à vous :
- Consulter votre espace personnel sur impots.gouv.fr qui indique votre plafond d’épargne retraite disponible
- Calculer manuellement en utilisant les revenus de l’année N-1 et les formules appropriées selon votre statut
Le choix entre ces deux méthodes n’est pas anodin. Comme fiscaliste, je recommande systématiquement de vérifier le calcul automatique de l’administration qui peut parfois comporter des erreurs, notamment dans la prise en compte des cotisations obligatoires déjà versées.
| Statut | Formule de calcul | Plafond maximal 2024 |
|---|---|---|
| Salarié | 10% des revenus N-1 (max 8 PASS) ou 10% du PASS | 33 512 € ou 4 710 € |
| TNS (Indépendant) | 10% du bénéfice limité à 8 PASS + 15% sur fraction entre 1 et 8 PASS | 80 070 € (pour un bénéfice ≥ 8 PASS) |
Pour optimiser ce plafond, je conseille souvent d’utiliser la mutualisation des plafonds entre conjoints. Cette stratégie permet à un conjoint de verser sur son propre PER en utilisant le plafond non consommé de l’autre. J’ai ainsi aidé plusieurs couples d’entrepreneurs à maximiser leurs avantages fiscaux en répartissant intelligemment leurs versements.
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Stratégies avancées pour maximiser l’avantage fiscal du PER #
Au-delà du simple calcul du plafond, plusieurs stratégies permettent d’optimiser l’avantage fiscal du PER. La première consiste à utiliser judicieusement les reports de plafonds non utilisés. Ces reports s’utilisent dans un ordre chronologique, des plus anciens aux plus récents, et expirent au bout de trois ans.
Une autre approche efficace pour les entrepreneurs que j’accompagne consiste à piloter stratégiquement les revenus professionnels d’une année sur l’autre. De manière similaire, le plafond étant calculé sur les revenus N-1, il peut être judicieux d’augmenter ponctuellement sa rémunération une année pour bénéficier d’un plafond plus important l’année suivante.
Pour les contribuables dont la tranche marginale d’imposition varie fortement d’une année à l’autre, je recommande de concentrer les versements sur les années à forte pression fiscale. Par exemple, un dirigeant réalisant une plus-value exceptionnelle peut utiliser le PER pour lisser significativement son imposition.
Une question que mes clients me posent régulièrement concerne l’arbitrage entre déduction à l’entrée et sortie en capital. Si votre taux marginal d’imposition actuel est significativement plus élevé que celui anticipé à la retraite, la déduction immédiate est généralement avantageuse. En revanche, pour les contribuables peu imposés aujourd’hui mais qui anticipent des revenus confortables à la retraite, renoncer à la déduction pour bénéficier d’une sortie en capital exonérée d’impôt (hors prélèvements sociaux) peut s’avérer pertinent.
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Points de vigilance et erreurs à éviter avec votre plafond PER #
Dans ma pratique quotidienne du conseil fiscal, j’observe plusieurs erreurs récurrentes. La plus fréquente est l’oubli de déclarer les versements déductibles sur la déclaration de revenus. Ces versements doivent être mentionnés explicitement pour que la déduction s’applique.
Autre écueil : la mauvaise prise en compte des versements obligatoires déjà effectués, notamment pour les TNS. Ces cotisations viennent réduire le plafond disponible, mais de nombreux contribuables l’oublient dans leur calcul.
Enfin, j’insiste auprès de mes clients sur l’importance de planifier leurs versements sur plusieurs années. Un versement trop important une année donnée peut être sous-optimal si le plafond disponible est insuffisant. À l’inverse, ne pas utiliser son plafond pendant trois années consécutives conduit à perdre définitivement cette opportunité fiscale.
En définitive, le PER constitue un levier d’optimisation fiscale puissant, mais son utilisation efficace nécessite une bonne compréhension des règles de calcul du plafond et une vision stratégique à moyen terme de votre situation fiscale personnelle.
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