Dans mon cabinet de conseil fiscal, je reçois quotidiennement des entrepreneurs et salariés qui cherchent à optimiser leur situation fiscale. Le Plan d’Épargne Retraite (PER) figure parmi les solutions les plus pertinentes que je recommande, particulièrement pour ses avantages fiscaux immédiats. Après avoir analysé des centaines de situations patrimoniales, je peux vous affirmer que les versements volontaires sur un PER constituent un levier efficace pour réduire votre imposition tout en préparant votre retraite.
Comment fonctionne la déduction fiscale liée au PER ? #
Le principe fondamental qui rend le PER fiscalement attractif réside dans la déductibilité des versements volontaires de votre revenu imposable. En pratique, chaque euro versé vient diminuer votre base imposable, ce qui génère une économie d’impôt proportionnelle à votre tranche marginale d’imposition (TMI).
J’observe régulièrement que cette économie peut être substantielle. Par exemple, pour un versement de 5 000 €, l’économie d’impôt atteint :
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- 550 € pour une TMI à 11%
- 1 500 € pour une TMI à 30%
- 2 050 € pour une TMI à 41%
- 2 250 € pour une TMI à 45%
Pour bénéficier de cet avantage fiscal, vous devez déclarer vos versements dans les cases 6NS (pour le déclarant 1) ou 6NT (pour le déclarant 2) de votre déclaration de revenus. Cette démarche déclarative est essentielle pour obtenir la réduction d’impôt.
Attention néanmoins : cette déduction n’est pas illimitée. Elle s’inscrit dans un plafond annuel qui dépend de votre statut professionnel. Pour les salariés, il s’élève à 10% des revenus professionnels de l’année précédente (nets de cotisations sociales et de frais professionnels), plafonné à 37 094 € pour les versements de 2024. Pour les indépendants, le calcul est plus favorable avec 10% du bénéfice imposable plus 15% supplémentaires sur la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS, ce qui peut atteindre 87 135 € en 2025.
Comprendre le plafond du PER et optimiser votre déduction #
Au fil de ma carrière, j’ai constaté que beaucoup de contribuables sous-utilisent leurs droits à déduction. Le plafond épargne retraite offre pourtant des possibilités d’optimisation méconnues. Voici les stratégies que je recommande à mes clients :
La première consiste à utiliser le report des plafonds non consommés des trois années précédentes. Si vous n’avez pas effectué de versements ces dernières années, vous disposez probablement d’un potentiel de déduction important. Vous pouvez vérifier ce montant sur votre dernier avis d’imposition dans la section « PLAFOND ÉPARGNE RETRAITE ».
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Pour les couples mariés ou pacsés, je conseille systématiquement la mutualisation des plafonds. Cette option, activée en cochant la case 6QR sur votre déclaration, permet au conjoint ayant la TMI la plus élevée d’utiliser le plafond disponible de l’autre conjoint. C’est particulièrement avantageux lorsqu’un des conjoints a une TMI nettement supérieure à l’autre.
L’année 2025 apporte son lot de nouveautés avec un PASS revalorisé à 47 100 € (+1,6%), ce qui impacte favorablement les plafonds de déduction pour les indépendants notamment.
| Profil | Plafond de déduction 2025 | Minimum déductible |
|---|---|---|
| Salarié | 37 094 € | 4 637 € |
| Indépendant | 87 135 € | 4 710 € |
| Sans revenus professionnels | 4 637 € | 4 637 € |
Fiscalité à la sortie : anticiper pour mieux choisir #
La déduction fiscale à l’entrée n’est qu’une face de la médaille. La fiscalité à la sortie du PER constitue l’autre volet déterminant de votre stratégie. Dans mon approche de conseil, j’insiste toujours sur cette dimension souvent négligée.
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Pour les versements ayant bénéficié de la déduction fiscale, la sortie en capital soumet le montant des versements au barème progressif de l’impôt sur le revenu (sans l’abattement de 10%) et les plus-values au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 30%. En choisissant une sortie en rente, celle-ci sera imposée comme une pension de retraite, avec l’abattement de 10%, mais aussi des prélèvements sociaux de 17,2% sur une fraction qui varie selon votre âge.
Saviez-vous qu’il existe aussi une option de non-déduction des versements ? Je la recommande parfois à mes clients dont la TMI est faible aujourd’hui mais qui anticipent une hausse à la retraite. Dans ce cas, le capital sera exonéré d’impôt à la sortie, seules les plus-values restant soumises au PFU.
Les possibilités de déblocage anticipé représentent également un atout majeur du PER. Pour l’acquisition de la résidence principale notamment, la fiscalité varie selon que vos versements ont été déduits ou non. C’est un paramètre que j’analyse systématiquement avec mes clients qui envisagent un projet immobilier à moyen terme.
Quels critères pour choisir la bonne stratégie fiscale ? #
Après avoir accompagné des centaines d’épargnants, je peux affirmer qu’il n’existe pas de stratégie universelle. Le choix optimal dépend de votre situation personnelle et de vos objectifs.
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Pour déterminer si la déduction fiscale est avantageuse, je compare toujours la TMI actuelle avec celle anticipée à la retraite. Si vous êtes actuellement dans une tranche à 30% ou plus et prévoyez une TMI inférieure à la retraite, la déduction immédiate est généralement pertinente. À l’inverse, pour les contribuables peu ou pas imposés qui anticipent une hausse de leurs revenus futurs, l’option de non-déduction peut s’avérer judicieuse.
J’attire également votre attention sur les cas de déblocage anticipé. Le PER peut être débloqué avant l’âge de la retraite dans plusieurs situations : invalidité, décès du conjoint, expiration des droits au chômage, surendettement, liquidation judiciaire pour les indépendants ou achat de la résidence principale. La fiscalité de ces déblocages varie selon le motif et le régime fiscal choisi à l’entrée.
Depuis le 1er janvier 2024, notez que l’âge minimum pour ouvrir un PER individuel est fixé à 18 ans. Si vous avez ouvert un PER au nom d’un enfant mineur avant cette date, celui-ci reste valide mais ne peut plus recevoir de versements jusqu’à sa majorité.
En définitive, le PER constitue un puissant outil d’optimisation fiscale, mais qui nécessite une analyse approfondie et personnalisée de votre situation pour en tirer le meilleur parti. Après 15 ans de conseil aux entrepreneurs et particuliers, je reste convaincue que la clé réside dans l’anticipation et l’adaptation de la stratégie à vos objectifs patrimoniaux.
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